【固定资产清理以残值计增值税,那变卖的价格怎么入账。比如账面】在企业日常的财务处理中，固定资产的清理是一项常见的业务。尤其是在涉及增值税的情况下，如何正确进行会计处理显得尤为重要。本文将围绕“固定资产清理以残值计增值税”这一问题，结合实际案例，总结变卖价格的入账方式，并通过表格形式清晰展示。
一、基本概念梳理
1. 固定资产清理：指企业在处置不再使用或报废的固定资产时，将其从账面上转出并确认相关损益的过程。
2. 残值：指固定资产在预计使用寿命结束时的剩余价值，通常用于计算折旧和税务处理。
3. 增值税：根据国家税法规定，企业在销售资产时可能需要缴纳增值税，具体税率取决于资产性质和交易对象（一般纳税人或小规模纳税人）。
二、核心问题解析
当企业清理固定资产时，若按残值计征增值税，那么变卖价格是否应以残值为准入账？答案是：不一定，需结合实际情况判断。
情况一：变卖价格高于残值
- 增值税计算：按实际变卖价格计算增值税。
- 会计处理：
- 借：银行存款（变卖价）
- 贷：固定资产清理
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
- 若有差额，计入营业外收入或支出。
情况二：变卖价格等于残值
- 增值税计算：按残值计算增值税。
- 会计处理：
- 借：银行存款（残值）
- 贷：固定资产清理
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
情况三：变卖价格低于残值
- 增值税计算：仍按残值计算增值税，但可能存在亏损。
- 会计处理：
- 借：银行存款（实际变卖价）
- 借：营业外支出（差额部分）
- 贷：固定资产清理
- 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
三、案例说明
| 项目 | 金额（元） | 说明 |
| 固定资产原值 | 100,000 | 原购入成本 |
| 累计折旧 | 60,000 | 已计提折旧 |
| 账面净值 | 40,000 | 原值 - 折旧 |
| 残值 | 5,000 | 预计残值 |
| 变卖价格 | 8,000 | 实际售出价格 |
| 增值税率 | 13% | 一般纳税人适用 |
增值税计算：
8,000 ÷ (1 + 13%) × 13% = 929.12 元
会计分录：
```
借：银行存款 8,000.00
营业外支出 3,070.88
贷：固定资产清理 40,000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 929.12
```
四、总结
| 情况 | 增值税计算依据 | 变卖价入账方式 | 是否计入损益 |
| 变卖价 > 残值 | 实际变卖价 | 实际价格 | 是 |
| 变卖价 = 残值 | 残值 | 残值 | 是 |
| 变卖价 < 残值 | 残值 | 实际价格 | 是 |
五、注意事项
1. 明确资产性质：不同类型的固定资产（如机器设备、运输工具等）可能适用不同的税率。
2. 区分一般纳税人与小规模纳税人：前者可抵扣进项税，后者则不能。
3. 关注税务政策变化：随着税收政策调整，增值税率及处理方式可能发生变化，需及时更新会计处理方法。
通过以上分析可以看出，固定资产清理中的增值税处理并非单一模式，需结合企业实际情况和税务政策灵活应对。合理入账不仅能确保财务数据的真实准确，也有助于企业合规经营。
